財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》的通知 企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則（2013年23號）

財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用
分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》的通知

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財會〔2013〕11號　　

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
　　為了保證企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)）得到一致的貫徹實施，財政部于2011年5月發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》（以下簡稱編報規(guī)則），并于2011年和2012年組織實施。為了適應(yīng)通用分類標(biāo)準(zhǔn)石油和天然氣行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)、銀行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的實施要求，結(jié)合通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施企業(yè)的反饋意見，我部對編報規(guī)則進(jìn)行了修訂，經(jīng)征求意見后形成了修訂后的編報規(guī)則，現(xiàn)印發(fā)實施。
　　2013年實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的所有實施單位，應(yīng)該按照本版編報規(guī)則的要求編制和報送本單位2012年度XBRL格式財務(wù)報告。
　　各相關(guān)單位在通用分類標(biāo)準(zhǔn)實施中有何問題，請及時反饋我部。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　財　政　部　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　2013年5月29日　　　

企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則

第一章　總　　則

　　第一條　為規(guī)范采用可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）編報財務(wù)報告行為，保證以XBRL格式編報的財務(wù)報告質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準(zhǔn)則、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范》（GB/T 25500－2010）系列國家標(biāo)準(zhǔn)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)）及企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)），制定本規(guī)則。
　　第二條　按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)編制并對外報送的XBRL格式的財務(wù)報告稱為財務(wù)報告實例文檔，簡稱實例文檔。如果企業(yè)應(yīng)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)時進(jìn)行了擴(kuò)展，報送的文件應(yīng)包括實例文檔及企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)。按照通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)編制和報送實例文檔和企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則。
　　第三條　以XBRL格式編報財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)遵循最新版本的《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第1部分：基礎(chǔ)》（GB/T25500.1－2010）、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第2部分：維度》（GB/T25500.2－2010）、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第3部分：公式》（GB/T25500.3－2010）、《可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范第4部分：版本》（GB/T25500.4－2010）系列國家標(biāo)準(zhǔn)、通用分類標(biāo)準(zhǔn)（20100930）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南》（以下簡稱通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南）、行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)、通用分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)指南以及編報規(guī)則的要求。
　　第四條　本版編報規(guī)則的版本編號為20130430。

第二章　一般性技術(shù)原則

　　第五條　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)和實例文檔應(yīng)當(dāng)采用與通用分類標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)一致的編碼方式，即“UTF-8”編碼。
　　第六條　在企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的命名空間中，應(yīng)當(dāng)包含日期信息以區(qū)分?jǐn)U展分類標(biāo)準(zhǔn)的不同版本。命名空間的格式為：{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/{依據(jù)的會計準(zhǔn)則}/{日期}，依據(jù)的會計準(zhǔn)則在本規(guī)則中統(tǒng)一為企業(yè)會計準(zhǔn)則，簡稱cas，日期格式為“yyyy-mm-dd”。命名空間格式舉例參見例1。
　　第七條　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包含擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件和與其相關(guān)的鏈接庫文件。
　　第八條　在以通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行擴(kuò)展時，不能直接修改、刪除通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)文件中的任何內(nèi)容，也不能在通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中直接增加任何內(nèi)容。
　　第九條　企業(yè)可以采用兩種方式應(yīng)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)：復(fù)用（Reuse）和重新定義（Redefine）。在復(fù)用方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，應(yīng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件并進(jìn)行擴(kuò)展，擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)入口文件和企業(yè)擴(kuò)展鏈接庫文件，或者在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中自定義入口文件；在重新定義方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，不再引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件，而是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報告的實際需要，重新構(gòu)建鏈接庫文件，擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件和企業(yè)所有擴(kuò)展鏈接庫文件。
　　第十條　屬于行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)實施范圍的企業(yè)，必須基于相對應(yīng)的行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擴(kuò)展。企業(yè)可以采用兩種方式應(yīng)用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)：復(fù)用（Reuse）和重新定義（Redefine）。
　　在復(fù)用方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，應(yīng)引用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件并進(jìn)行擴(kuò)展，擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)入口文件和企業(yè)擴(kuò)展鏈接庫文件，或者在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中自定義入口文件。
　　在重新定義方式下，企業(yè)在構(gòu)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件時，不再引用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫文件，而是根據(jù)企業(yè)具體要求，重新構(gòu)建鏈接庫文件，擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件應(yīng)當(dāng)引用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)核心模式文件和企業(yè)所有擴(kuò)展鏈接庫文件。
　　第十一條　企業(yè)以XBRL格式編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)遵循四級標(biāo)記要求，具體如下：
　　一級：將財務(wù)報表一般信息、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中的項目逐一標(biāo)記；
　　二級：將每一項附注的全部內(nèi)容用一個文本塊元素（標(biāo)簽后綴為text block的元素）進(jìn)行整體標(biāo)記；
　　三級：將會計政策和會計估計附注中的每一項會計政策和會計估計內(nèi)容用一個單獨的文本塊元素（標(biāo)簽后綴為［text block］的元素）進(jìn)行整體標(biāo)記；
　　四級：將附注中重要的金額、百分比和其他數(shù)字進(jìn)行逐一標(biāo)記。
　　四級標(biāo)記舉例參見例2。
　　第十二條　與合并財務(wù)報表一同提供的母公司財務(wù)報表披露的標(biāo)記，應(yīng)當(dāng)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的通用維度“維度——合并和個別財務(wù)報表”進(jìn)行區(qū)分。若不以通用維度區(qū)分，默認(rèn)為對合并財務(wù)報表披露的標(biāo)記。
　　第十三條　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方式。企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的建模方法參見例3。

第三章　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件規(guī)則

　　第十四條　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}－{工商行政管理注冊號}－{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。
　　{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號（15位數(shù)字）；{日期}是財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{文件后綴}是擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件的后綴，即xsd。企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件的命名格式舉例參見例4。
　　第十五條　對于企業(yè)財務(wù)報告中標(biāo)題的標(biāo)記，應(yīng)當(dāng)使用數(shù)據(jù)類型為字符串類型（stringItemType），抽象屬性為是（true）的數(shù)據(jù)項（item）元素。
　　第十六條　在采用通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行元素匹配時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬τ诤x與通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素一致的元素，應(yīng)當(dāng)直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的對應(yīng)元素，不得重復(fù)定義。
　?。ǘ┰谶M(jìn)行元素匹配時，只能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素進(jìn)行匹配，不得直接與通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有使用的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)中的元素進(jìn)行匹配。
　　（三）在采用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行元素匹配時，可以與行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有使用的通用分類標(biāo)準(zhǔn)的元素進(jìn)行匹配。
　　（四）如果通用分類標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)（如引用）中都沒有適當(dāng)元素，應(yīng)當(dāng)定義企業(yè)擴(kuò)展元素。擴(kuò)展元素的定義不得與通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)已定義的元素沖突。
　　（五）對于含義相同的財務(wù)報告概念只能定義一個擴(kuò)展元素，對于屬于同一概念的不同數(shù)值，不得定義重復(fù)元素進(jìn)行標(biāo)記。
　?。┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義的實元素必須是在實例文檔中使用的元素，實例文檔中未使用的冗余實元素不得在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義。企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義的擴(kuò)展元素必須在列報鏈接庫中定義列報關(guān)系，列報鏈接庫中未使用的冗余元素不得在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件中定義。
　?。ㄆ撸┰氐钠陂g屬性與財務(wù)報告披露事項的時間特征（時點或期間）必須完全一致。
　　（八）如果需要披露的財務(wù)報告概念的借貸屬性與匹配的通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)元素屬性相反，也屬于匹配成功，但需要在編制實例文檔時給該數(shù)值前添加負(fù)號。
　?。ň牛╆P(guān)于“其他”一類元素的匹配原則，“其他”的含義是指除已披露項目外，其重要性不足以單獨披露的項目，不應(yīng)以企業(yè)的“其他”元素和通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的“其他”元素的分類不同為由認(rèn)定不匹配。只要財務(wù)報告含義相同，就應(yīng)當(dāng)匹配通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的“其他”類元素。
　　第十七條　企業(yè)財務(wù)報告中屬于同一概念不同期間的披露事項，應(yīng)當(dāng)采用同一元素進(jìn)行標(biāo)記。
　　第十八條　在進(jìn)行元素命名和屬性定義時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┰氐拿Q應(yīng)以英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽為基礎(chǔ)，遵循“駝峰命名法”。通用分類標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)實施所采用的“駝峰命名法”的規(guī)則包括：
　　1.元素的名稱應(yīng)基于英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽；標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)保持簡潔，并符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求。
　　2.如果元素的名稱來自以往版本的企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)新版本的企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽發(fā)生變化時，元素的名稱不應(yīng)僅僅為了與英文標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽保持一致而變更。
　　3.元素名稱中的首字符不得為下劃線。
　　4.元素名稱中的首字母必須大寫。
　　5.元素名稱中不得包含空格和以下字符：（）^＊+［ ］?　\　/　{　}　|　@　#　%　∧=　～　`“　”‘　’；：，<>&　$￡等。
　　元素命名格式舉例參見例5。
　　（二）擴(kuò)展元素的名稱不能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的元素名稱重復(fù)。元素ID格式為{企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)命名空間前綴}_{元素名稱}。元素ID命名格式舉例參見參見例6。
　?。ㄈ┧性啬芊駷榭眨╪illable）屬性均為true。
　?。ㄋ模τ谫Y產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中出現(xiàn)的類型（type）屬性是貨幣類型（monetaryItemType）的擴(kuò)展元素，必須為其定義借貸屬性。
　?。ㄎ澹τ谛枰跃S度方式標(biāo)記的表格中的“合計”項目，應(yīng)當(dāng)直接使用域元素進(jìn)行標(biāo)記，不得定義表示“合計”的域成員元素。
　?。┨撛?，除域成員元素外，其類型（type）屬性是字符串類型（stringItem），抽象（abstract）屬性為true，時期（period）屬性是期間型（duration）。
　?。ㄆ撸┰氐奶鎿Q組（substitutionGroup）屬性只能是維度數(shù)據(jù)項（dimensionItem）、超立方體數(shù)據(jù)項（hypercubeItem）或數(shù)據(jù)項（item）三者之一。
　?。ò耍┹S元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Axis”結(jié)尾，其替換組（substitutionGroup）屬性為維度數(shù)據(jù)項（dimensionItem），抽象（abstract）屬性為true。
　?。ň牛┍砀裨氐拿Q應(yīng)當(dāng)以“Table”結(jié)尾，其替換組屬性為超立方體數(shù)據(jù)項（hypercubeItem），抽象（abstract）屬性為true。
　?。ㄊ┬许椖吭氐拿Q應(yīng)當(dāng)以“LineItems”結(jié)尾，其抽象屬性為true。
　?。ㄊ唬┯虺蓡T元素的名稱應(yīng)當(dāng)以“Member”結(jié)尾，其類型為域項目型（domainItem），抽象屬性為true。

第四章　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件規(guī)則

　　第十九條　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}－{工商行政管理注冊號}－{日期}［_{鏈接庫類型}］［_{語言類別}］.{文件后綴}。
　　{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上的注冊號（15位數(shù)字）；{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{鏈接庫類型}包括lab、cal、def和pre4種類型，分別對應(yīng)標(biāo)簽、計算、定義和列報鏈接庫文件；{語言類別}僅用于標(biāo)簽鏈接庫文件命名，包括cn和en兩種類別，分別用于中、英文標(biāo)簽鏈接庫文件命名；{文件后綴}是擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件的后綴，即xml。
　　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫命名格式舉例參見例7。
　　第二十條　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽鏈接庫時，除通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南和本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　　（一）標(biāo)簽不得包括下列特殊字符：
　??？|　>　<　^*　“ ”　；=　.　&　!　@　#　{　}
　?。ǘ┯⑽臉?biāo)簽不能包含冠詞“the”、“an”、“a”；但當(dāng)上述詞匯具有實際業(yè)務(wù)含義而非作為冠詞使用時，可以出現(xiàn)在英文標(biāo)簽中。請參見例8。
　?。ㄈ┢髽I(yè)在自定義元素標(biāo)簽時，在同一語言下同一個元素不能同時擁有多個標(biāo)簽角色（xlink:role）屬性相同的標(biāo)簽。
　?。ㄋ模┰氐臉?biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽名稱必須唯一，不同元素的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)簽不得相同。
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)在自定義元素時，應(yīng)該為每個擴(kuò)展元素定義文檔標(biāo)簽（documentation）。文檔標(biāo)簽應(yīng)該包括擴(kuò)展元素的準(zhǔn)確定義；對于未定義借貸方向的貨幣類型（monetaryItemType）元素，應(yīng)該在文檔標(biāo)簽中注明該元素取值為正數(shù)或負(fù)數(shù)時的含義。
　　（六）如果元素需要以合計項的形式列報，應(yīng)當(dāng)為該元素定義合計標(biāo)簽，并在列報鏈接庫中將首選標(biāo)簽屬性（preferredLabel）設(shè)置為合計標(biāo)簽。
　　（七）如果時點元素在列報時需要區(qū)分為期初或期末項，應(yīng)當(dāng)為該元素定義期初或期末標(biāo)簽，并在列報鏈接庫中將首選標(biāo)簽屬性設(shè)置為期初或期末標(biāo)簽。
　?。ò耍┤绻氐慕栀J屬性與企業(yè)財務(wù)報告披露的相反，應(yīng)當(dāng)為該元素添加負(fù)標(biāo)簽。負(fù)標(biāo)簽種類和應(yīng)用方式舉例參見通用分類標(biāo)準(zhǔn)指南及本規(guī)則例9。
　?。ň牛┽槍ν粋€元素所擁有的每一個標(biāo)簽角色（xlink：role）屬性，都應(yīng)該同時定義中英文標(biāo)簽。對于文檔標(biāo)簽，企業(yè)可僅定義中文標(biāo)簽。
　　第二十一條　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫時，除本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　　（一）實例文檔中所有元素都應(yīng)當(dāng)包含在企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫中。
　　（二）企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫的每個擴(kuò)展鏈接角色（ELR）中的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)反映財務(wù)報告的列報層級和順序。
　?。ㄈ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序（order）屬性，同一元素在同一擴(kuò)展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該有不同的次序（order）值。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)列報鏈接庫如果為一個元素設(shè)置了首選標(biāo)簽（preferredLabel），應(yīng)當(dāng)在標(biāo)簽鏈接庫中為該元素定義相應(yīng)標(biāo)簽角色的標(biāo)簽。首選標(biāo)簽（preferredLabel）的內(nèi)容應(yīng)該與財務(wù)報告中對應(yīng)的披露內(nèi)容一致。同一元素在同一擴(kuò)展鏈接角色下的同一層級重復(fù)出現(xiàn)時，應(yīng)該在列報鏈接庫中設(shè)置不同的首選標(biāo)簽屬性。
　　第二十二條　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫時，除本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序（order）屬性和計算權(quán)重（weight）屬性。
　?。ǘ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中屬于同一個計算關(guān)系的父元素和子元素應(yīng)當(dāng)具有相同的期間屬性。
　　（三）企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)計算鏈接庫中作為一個計算關(guān)系的合計項的父元素不能同時作為該計算關(guān)系的子元素。
　　（四）如果財務(wù)報告中包含了兩個或兩個以上時點或期間事項的加總計算關(guān)系，并且實例文檔包含相應(yīng)的數(shù)值，應(yīng)當(dāng)在計算鏈接庫中為這些元素定義相應(yīng)的計算關(guān)系。
　?。ㄎ澹┤绻攧?wù)報告中包含了兩組或兩組以上的元素，并且這些元素能加總等于相同的合計項，應(yīng)當(dāng)在計算鏈接庫不同的擴(kuò)展鏈接角色中分別定義計算關(guān)系。
　?。┤绻缓嫌嬳椩谟嬎沔溄訋熘写嬖趦山M或兩組以上的計算關(guān)系，那么由于對不同計算關(guān)系進(jìn)行交叉校驗所產(chǎn)生的計算警告，不應(yīng)作為企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)或?qū)嵗臋n的錯誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢查確認(rèn)這些計算警告所涉及的事實值是否存在數(shù)值錯誤，不應(yīng)為了消除這些計算警告而刪除相關(guān)的正確的計算關(guān)系，影響計算關(guān)系的完整性。此類情況舉例參見例10。
　　第二十三條　在構(gòu)建企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫時，除本規(guī)則第十九條規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫應(yīng)當(dāng)為元素設(shè)置次序（order）屬性。
　?。ǘ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫中，只有域元素才可設(shè)置為“維度-域（dimension－domain）”和“維度-默認(rèn)（dimension－default）”屬性。
　?。ㄈ┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)定義鏈接庫應(yīng)當(dāng)將每個維度表格放置在單獨的擴(kuò)展鏈接角色中。
　　第二十四條　企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫中不能包含參考鏈接庫。
　　第二十五條　企業(yè)在復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)引入通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的各鏈接庫，應(yīng)在通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫基礎(chǔ)上進(jìn)行增加、禁止等擴(kuò)展操作，生成企業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫。如果計算鏈接庫和定義鏈接庫需要拆分，但通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)未定義適用的擴(kuò)展鏈接角色，則參照通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中相關(guān)列報鏈接庫的擴(kuò)展鏈接角色創(chuàng)建企業(yè)自定義的擴(kuò)展鏈接角色，并在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)使用通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫的舉例參見例11。
　?。ǘτ谕ㄓ梅诸悩?biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中未定義的擴(kuò)展鏈接角色，企業(yè)可以根據(jù)需要自行定義擴(kuò)展鏈接角色。
　?。ㄈ┢髽I(yè)在復(fù)用通用分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，對于描述企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色類型的角色類型（roleType）元素，其角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼}。編碼采用6位數(shù)字，首位使用6，后5位由企業(yè)自行定義。計算鏈接庫和定義鏈接庫如需按表格拆分?jǐn)U展鏈接角色，則在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)在復(fù)用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，對于描述企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色類型的角色類型（roleType）元素，其角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{所引用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)英文縮寫}/{編碼}。編碼采用6位數(shù)字，首位使用6，后5位由企業(yè)自行定義。計算鏈接庫和定義鏈接庫如需按表格拆分?jǐn)U展鏈接角色，則在6位編碼后添加小寫英文字母區(qū)分。
　?。ㄎ澹U(kuò)展鏈接角色（ELR）是一組可被視為一個整體進(jìn)行處理的財務(wù)信息關(guān)系的標(biāo)識符。企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色類型應(yīng)當(dāng)包含定義（Definition）元素，該元素命名應(yīng)當(dāng)能清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式應(yīng)遵循{［編碼］}{財務(wù)信息主題}。其中，{［編碼］}規(guī)則與角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的編碼規(guī)則相同；{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴(kuò)展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達(dá)的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。
　?。┩桓阶?nèi)容應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一包含在列報鏈接庫的同一個擴(kuò)展鏈接角色下，同時按照附注的標(biāo)記要求分層級進(jìn)行排列，遵循層級低在上、層級高在下的原則。此類情況舉例參見例12。
　　第二十六條　企業(yè)在重新定義擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中應(yīng)當(dāng)重新定義鏈接庫，不能直接引用通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中的鏈接庫。
　?。ǘ┰跀U(kuò)展列報鏈接庫中，應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)報告附注的四級標(biāo)記要求中的每一級別，分別定義獨立的擴(kuò)展鏈接角色。
　?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)為擴(kuò)展鏈接角色定義角色類型（roleType）元素，且角色類型元素的角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）和標(biāo)識符（id）屬性必須唯一，不能與通用分類標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)重復(fù)。
　?。ㄋ模┗谕ㄓ梅诸悩?biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　　1.企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{編碼 1}/{編碼 2}/{編碼 3}［編碼 4］。
　　2.{編碼 1}延用通用分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴(kuò)展鏈接角色的6位數(shù)字編碼。當(dāng)通用分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有相關(guān)披露時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行為擴(kuò)展鏈接角色定義6位編碼，首位使用6，后5位自定義。
　　3.{編碼 2}使用“000000”填充。
　　4.{編碼 3}為6位數(shù)字，表示財務(wù)報告章節(jié)編號和標(biāo)記級別，其中，前5位由企業(yè)自行按一定順序進(jìn)行定義，例如財務(wù)報告披露順序編號；最后1位表示標(biāo)記級別：1代表財務(wù)報表主表，2代表附注整體標(biāo)記，3代表會計政策和會計估計逐項標(biāo)記，4代表附注的詳細(xì)標(biāo)記。
　　5.［編碼 4］為可選項，為英文26個小寫字母，計算鏈接庫或定義鏈接庫如需拆分?jǐn)U展鏈接角色，則可使用［編碼4］用于區(qū)別于同一附注的其他擴(kuò)展鏈接角色。
　　基于通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展時，企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符格式舉例參見例13。
　　（五）基于行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　　1.企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）屬性的命名格式為{企業(yè)網(wǎng)絡(luò)域名}/role/cas/{所引用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)英文縮寫}/{編碼1}/{編碼2}/{編碼3}［編碼4］。
　　2.{編碼 1}延用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴(kuò)展鏈接角色的編碼1或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)直接引用的相應(yīng)的通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展鏈接角色的6位數(shù)字編碼。當(dāng)行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)中沒有相關(guān)披露時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行為擴(kuò)展鏈接角色定義6位編碼，首位使用6，后5位自定義。
　　3.{編碼 2}延用行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴(kuò)展鏈接角色的編碼2；如果行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)披露在列報鏈接庫中的擴(kuò)展鏈接角色沒有編碼2，則使用“000000”填充。
　　4.{編碼 3}為6位數(shù)字，表示財務(wù)報告章節(jié)編號和標(biāo)記級別，其中，前5位由企業(yè)自行按一定順序進(jìn)行定義，例如財務(wù)報告披露順序編號；最后1位表示標(biāo)記級別：1代表財務(wù)報表主表，2代表附注整體標(biāo)記，3代表會計政策和會計估計逐項標(biāo)記，4代表附注的詳細(xì)標(biāo)記。
　　5.［編碼 4］為可選項，為英文26個小寫字母，計算鏈接庫或定義鏈接庫如需拆分?jǐn)U展鏈接角色，則可使用［編碼4］用于區(qū)別于同一附注的其他擴(kuò)展鏈接角色。
　　基于行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展時，企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色通用資源標(biāo)識符格式舉例參見例14。
　?。┗谕ㄓ梅诸悩?biāo)準(zhǔn)或行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展時，企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色類型應(yīng)當(dāng)包含定義（Definition）元素。該定義元素命名應(yīng)當(dāng)清晰表示相關(guān)財務(wù)信息關(guān)系的主題，命名格式為{［編碼］}{財務(wù)報告標(biāo)記層級}－{財務(wù)信息主題}。
　　其中，{［編碼］}規(guī)則與角色通用資源標(biāo)識符（roleURI）的{編碼3}［編碼4］規(guī)則相同；{財務(wù)報告標(biāo)記層級}指四個標(biāo)記級別名稱，其中一級為Statements，二級為Notes，三級為Policies，四級為Details；{財務(wù)信息主題}指被歸為同一擴(kuò)展鏈接角色的財務(wù)信息所共同表達(dá)的主題，通常是財務(wù)報告中的章節(jié)名稱，采用英文命名方式，由企業(yè)根據(jù)財務(wù)報告自行定義。
　　企業(yè)自定義擴(kuò)展鏈接角色的角色類型定義元素的命名格式舉例參見例15。
　　（七）附注各標(biāo)記級別的列報鏈接庫應(yīng)當(dāng)遵循表1、表2和表3所示的結(jié)構(gòu)。表1、表2和表3中以文字縮進(jìn)表示不同的列報層級，XXX表示財務(wù)報告中的對應(yīng)名稱：（略）

第五章　實例文檔規(guī)則

　　第二十七條　實例文檔的命名格式為{企業(yè)法定中文名稱}－{工商行政管理注冊號}－{日期}.{文件后綴}。文件名稱各組成部分之間以英文字符集中的中劃線連接。
　　其中，{企業(yè)法定中文名稱}是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱；{工商行政管理注冊號}是營業(yè)執(zhí)照上注冊號中的15位數(shù)字；{日期}是該報告期間的財務(wù)報表日，格式為YYYYMMDD；{文件后綴}是擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的后綴，即xml。
　　實例文檔命名格式舉例參見例16。
　　第二十八條　在確定實例文檔的標(biāo)記信息時，應(yīng)遵循以下原則：
　　（一）實例文檔中必須包含通用分類標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)展鏈接角色“130000－公司基本情況”中定義的每一個元素的事實值。
　　（二）實例文檔的標(biāo)記信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)報告披露的信息。
　　（三）對于財務(wù)報告中表示發(fā)生額或余額為0的“-”（短橫線），企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際的披露情況，在實例文檔中標(biāo)記成“0”。
　　（四）對于財務(wù)報告中的腳注，應(yīng)當(dāng)在實例文檔中使用腳注（Footnote）元素進(jìn)行整體標(biāo)記，腳注中包含的金額等內(nèi)容不再單獨提取元素。
　?。ㄎ澹嵗臋n中標(biāo)記的數(shù)值應(yīng)當(dāng)是原始數(shù)據(jù)，金額應(yīng)以元為單位。
　?。╉撁蓟蛘唔撃_的信息，如單位名稱、頁碼等，不在實例文檔中披露。
　?。ㄆ撸嵗臋n不能對同一披露項目進(jìn)行重復(fù)標(biāo)記，標(biāo)記事項必須擁有唯一的元素、上下文、單位（Unit）和語言（Lang）屬性。
　　（八）不能為了解決計算關(guān)系的錯誤而在實例文檔中增加財務(wù)報告中沒有披露的數(shù)據(jù)。
　　第二十九條　在編制實例文檔時，應(yīng)遵循以下原則：
　　（一）實例文檔中報告企業(yè)的標(biāo)識符（Identifier）為工商行政管理注冊號，Scheme屬性為工商行政管理總局網(wǎng)絡(luò)域名http://www.saic.gov.cn/。
　?。ǘ┚唧w企業(yè)名稱或具體日期不應(yīng)出現(xiàn)在除域項目類型（domainItemType）元素以外的元素的名稱中。
　?。ㄈ嵗臋n不能包含未使用的上下文。
　?。ㄋ模┚S度上下文統(tǒng)一使用場景信息（Scenario），而不采用分段信息（Segment）。
　　（五）實例文檔不能包含未使用的計量單位。
　?。┌俜直葦?shù)字的標(biāo)記不得包含百分號，而應(yīng)當(dāng)以小數(shù)的形式來表示。請參見例17。
　　（七）對于比例數(shù)據(jù)的披露，如該比例的分子和分母具有相同單位，則應(yīng)當(dāng)以百分比類型（percentItem）元素進(jìn)行標(biāo)記；如該比例的分子和分母的單位不同，應(yīng)當(dāng)以純數(shù)類型（pureItem）元素或元/每股類型（pershareItem）進(jìn)行標(biāo)記。
　　（八）域成員與行項目元素不能混用。請參見例18。
　　第三十條　在處理實例文檔中的時間信息時，應(yīng)遵循以下原則：
　?。ㄒ唬嵗臋n中日期的格式應(yīng)當(dāng)定義為yyyy-mm-dd。
　　（二）在實例文檔中，對于附注中包含的文字信息的標(biāo)記，無論該文字描述事件是否影響整個會計期間，都應(yīng)當(dāng)將上下文的時期元素的日期設(shè)置為本次報送的會計期間。請參見例19。
　?。ㄈ┰谕粚嵗臋n中，同一日期不能同時作為上下文（Context）的時期（Period）元素的起始日期（startDate）和結(jié)束日期（endDate）。
　　（四）在同一實例文檔中，同一日期不能同時作為上下文的時期元素的起始日期和時點（instant）元素的日期。
　　附錄：《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》應(yīng)用示例（略，詳情請登錄財政部
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