國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)和

外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免

企業(yè)所得稅管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2000〕90號　　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強具體審核管理工作，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字〔2000〕49號)的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向總局反映。

稅務(wù)總局　　　　　　　　　　　

二○○○年五月十八日　　　

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備

投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

第一條　為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字〔2000〕49號，以下簡稱通知)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用按核實征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

第三條　通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗)機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

第四條　通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。

第五條　通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或佘銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。

第六條　企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

第七條　企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。

第八條　企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。

第九條　稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

第十條　企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告。主管稅務(wù)機關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：

(一)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣見附表1)；

(二)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

(三)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

(四)外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書復(fù)印件；

(五)企業(yè)合同復(fù)印件；

(六)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

(七)稅收(出口貨物專用)繳款書復(fù)印件；

(八)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第十一條　企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣見附表2)、購置設(shè)備的發(fā)票(復(fù)印件)、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》(式樣見附表3)。

第十二條　主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報的項目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。

第十三條　主管稅務(wù)機關(guān)要加強企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺帳，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。

第十四條　外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地辦理。

第十五條　本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機關(guān)申報。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。

第十六條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，并報國家稅務(wù)總局備案。

附件：附表1：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》(式樣)(略)

　　　附表2：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣)(略)

　　　附表3：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》(式樣)(略)